跨境電商出口退稅及收匯相關熱門問題解答
2022-04-02
經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，跨境電子商務已成為外貿(mào)發(fā)展新引擎。小安梳理了跨境電商出口退稅及收匯的9個熱門問題解答。
問：適用跨境電子商務出口退稅的條件是什么？如何辦理出口退稅？答：適用出口退稅、免稅的跨境電子商務企業(yè)，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的單位和個體工商戶。不包括為電子商務出口企業(yè)提供交易服務的跨境電子商務第三方平臺。9610、9710/9810辦理條件如下：1.跨境電子商務零售出口貨物（海關監(jiān)管方式代碼“9610”）跨境電子商務零售出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退稅政策：跨境電子商務零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退稅資格認定（備案）；出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；出口貨物在退稅申報期截止之日內(nèi)收匯；跨境電子商務零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內(nèi)容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內(nèi)容相匹配。2.跨境電子商務企業(yè)對企業(yè)出口貨物（海關監(jiān)管方式代碼“9710”“9810”）參照適用一般貿(mào)易（海關監(jiān)管方式代碼“0110”）出口貨物相關政策辦理出口退稅，應符合以下基本條件：貨物向海關報關后實際離境；在財務上做銷售；銷售對象為境外單位和個人；按期收匯。符合條件的跨境電子商務企業(yè)應在辦理出口退稅備案后，再辦理出口退稅申報業(yè)務。申報出口退稅同一般貿(mào)易無異。問：采用清單核放的跨境電子商務零售出口業(yè)務是否可以辦理退稅？跨境電子商務零售出口貨物（海關監(jiān)管方式代碼“9610”），采用清單核放通關模式的，如需辦理出口退稅，應先生成匯總報關單，生產(chǎn)企業(yè)憑出口貨物報關單，外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報關單以及購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票等憑證申報出口退稅。匯總報關單清單明細可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對應辦理出口退稅。問：辦理出口退稅的跨境電子商務企業(yè)是否需要進行單證備案？跨境電子商務出口企業(yè)應在申報出口退稅后15日內(nèi)，將所申報退稅貨物的下列單證，按申報退稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查：1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；3.出口貨物運輸單據(jù)（包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。備案單證由跨境電子商務出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退稅，適用免稅政策。問：跨境電子商務零售出口貨物適用免稅政策的條件是什么？答：跨境電子商務零售出口貨物，不符合出口退稅條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記；出口貨物取得海關簽發(fā)的出口貨物報關單；購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。對跨境電子商務綜合試驗區(qū)跨境電子商務零售出口貨物未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策（以下稱“無票免稅”政策）：電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額；出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)；出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退稅的貨物。綜試區(qū)電子商務零售出口貨物免稅管理事項不實行免稅資料備查管理和備案單證管理。問：享受“無票免稅”政策的跨境電子商務零售出口企業(yè)，企業(yè)所得稅怎么處理？答：享受“無票免稅”政策的跨境電子商務企業(yè),符合規(guī)定條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。問：“9710”和“9810”出口是否可以適用“無票免稅”政策？答：“9710”“9810”是跨境電子商務企業(yè)對企業(yè)出口的兩種新監(jiān)管模式，根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策，目前尚不適用跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物增值稅、消費稅“無票免稅”政策。問：跨境電商企業(yè)收匯是否都需要辦理企業(yè)名錄登記？答：支付機構(gòu)或銀行根據(jù)《國家外匯管理局關于印發(fā)<支付機構(gòu)外匯業(yè)務管理辦法>的通知》（匯發(fā)〔2019〕13號）辦理貨物貿(mào)易收付匯時，年度貨物貿(mào)易收匯或付匯累計金額低于20萬美元的（不含）小微跨境電商企業(yè)可免于辦理“貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄”登記。跨境電商從事傳統(tǒng)貿(mào)易，在獲取海關報關單、合同或發(fā)票等交易單證后可以直接通過銀行進行資金收付和匯兌。如果是個體工商戶的電商小賣家，可以在銀行開立外匯結(jié)算賬戶辦理經(jīng)常項下貨款收支。對于經(jīng)常項下小額、零星的貿(mào)易結(jié)售匯，可以憑有效身份證件在個人年度便利化額度內(nèi)通過個人外匯儲蓄賬戶辦理，不用開立個人外匯結(jié)算賬戶。如果不能取得紙質(zhì)交易單證，又想通過銀行辦理外匯資金結(jié)算，可以通過有資質(zhì)的指定銀行憑交易電子信息辦理。第二個途徑是支付機構(gòu)途徑，獲得外匯支付業(yè)務許可的指定支付機構(gòu)進行結(jié)算。問：部分電商出口，物流是清單出口，沒有報關單，核銷申報時，需要什么單據(jù)？答：沒有報關單的，可以通過有資質(zhì)的銀行憑交易電子信息辦理外匯收結(jié)匯，不需要核銷。
